Пресс-центр
Разобрали в статье, как компании минимизировать уголовные риски директора и бухгалтера. Материал поможет выстроить систему защиты на случай, если у следователей возникнут вопросы из-за налоговых нарушений. Это происходит далеко не только в случаях намеренного мошенничества и фиктивных сделок, обналичивания денег, махинаций с отчетностью. Подозрения может навлечь контрагент из цепочки сделок или недобросовестный сотрудник. Читайте, о чем юрдепартаменту предупредить коллег.
За что руководители получают судимость
За налоговые нарушения лишают свободы не только директоров компаний, но и лиц, которые подписывают отчетную документацию, обеспечивают уплату налогов и сборов.ВС48 Обычно это главный бухгалтер или просто бухгалтер, если первой должности нет в штатном расписании. Опасность в том, что преступлением правоохранители могут посчитать действия, которые компании казались привычными бизнес-схемами. Однако затем вместе с финансовыми претензиями инспекторов компании получают обыски и допросы от следователей. Часто звучат обвинения в том, что руководители в сговоре с бухгалтерией уклонялись от уплаты налогов и взносов, обязанностей налогового агента, скрывали имущество компании от налоговиков, подделывали или уничтожали документы и сведения, дробили бизнес.
Чтобы привлечь директора и бухгалтера к уголовке, нужно не просто констатировать налоговые нарушения, но и доказать преступный умысел. Бухгалтеры при этом защищаются тем, что лишь выполняли указания руководства. К примеру, работали одновременно в нескольких компаниях и сдавали по каждой из них отчетность. О том, что это дробление с целью уменьшить налоговую нагрузку, не знали. На практике же бухгалтеров могут признать соучастниками преступления. Пример: к уголовной ответственности за неуплату налогов привлекли не только бенефициара, но и его доверенных лиц, а также главного бухгалтера.СОЮ
Как директору выстроить систему контроля
Универсального способа полностью исключить налоговые и уголовные риски не существует, но их можно минимизировать. Разберем, как руководитель может обезопасить себя от обвинений.
Детализировать правила проверки контрагентов. Прежде всего рекомендуем руководителю совместно с юридическим отделом настроить рабочую систему проверки контрагентов. Налоговые разрывы, однодневки в цепочке сделок, фиктивные сделки — все это приводит к претензиям не только налоговой инспекции, но и следователей. Советуем принять локальный акт, в котором детализируете, кто и как именно обязан проверять сведения о потенциальных и действующих контрагентах. Перечислите список источников, которые обязаны проверять сотрудники на преддоговорном этапе, установите критерии: когда работать с контрагентом нельзя, когда возможно только по предоплате. Важно, чтобы контрагент вел реальную деятельность, в том числе имел производство, склад, транспорт, сотрудников.
Однако ни один регламент по работе с контрагентами не защитит от претензий, если сотрудники его не соблюдают. Нередко менеджерам по продажам важнее закрыть сделку «здесь и сейчас» или подписать договор со «своими людьми». Чтобы проконтролировать, проявляют ли сотрудники должную осмотрительность, детализируйте порядок согласования сделок в локальных актах. За нарушения следует привлекать к дисциплинарке, установить соблюдение регламента в качестве условия для премии. Напоминайте об этом по электронной почте и на совещаниях.
Делегировать полномочия. Рекомендуем детализировать в должностных инструкциях и приказах, кто отвечает за своевременную и корректную сдачу отчетности, уплату налогов. Недостоверные сведения могут расценить как умышленную попытку уйти от налогов или похитить деньги. При этом в большинстве случаев за ошибки бухгалтера риски наступают именно для директора, поэтому очень важно нанимать компетентного специалиста и предусмотреть механизмы контроля за ним. Исключениями могут быть случаи, когда бухгалтер умышленно искажал документацию без ведома директора.
Обучать сотрудников. Компании выгодно повышать квалификацию и навыки юристов и бухгалтеров, периодически направлять их на обучение. Особенно это важно для сотрудников, которые напрямую взаимодействуют с инспекциями, отвечают за финансовый результат. Если компания проходит налоговую проверку или только попала под предпроверочный анализ, рекомендуем организовывать для рядовых сотрудников тренинг: как реагировать на вызов в инспекцию, запросы правоохранительных органов, проверочные мероприятия в офисе. Сотрудники должны знать, когда и где вправе не отвечать на вопросы правоохранительных органов, к кому из компании обратиться, если получат повестку.
Инициировать аудиторскую проверку. Рекомендуем приглашать независимых аудиторов не реже раза в год. Это позволит заранее выявить и устранить возможные нарушения. После проверки необходимо сохранять все аудиторские заключения, чтобы представить их налоговикам и следователям в случае спора. Если у директора возникли сомнения в том, что главбух соблюдает законодательство, необходимо немедленно инициировать внеплановую аудиторскую проверку. Она поможет понять, насколько главный бухгалтер компетентен, соответствует ли отчетность требованиям НК, нет ли нарушений в работе. Пример из практики: главного бухгалтера компании осудили на четыре года условно за присвоение и растрату. Она использовала корпоративную карту в личных целях и переводила себе деньги якобы под отчет.СОЮ-1
О чем предупредить бухгалтера, который сомневается в указаниях руководства
Если директор или фактический руководитель компании настаивает на сомнительной операции, бухгалтеру следует себя обезопасить. Покажите коллегам реальные приговоры и объясните: лучше испортить отношения с руководством, чем затем отбиваться от обвинений следователей. Универсальная рекомендация бухгалтерам: не отступать от должностной инструкции и фиксировать каждое спорное действие письменно. Прежде всего следует письменно попросить у директора дать письменное распоряжение. Это может быть как приказ, так и электронное письмо. Возможна ситуация, когда выполнять указание очевидно опасно. Например, отражать в документации недостоверные сведения, уничтожать документы. В этом случае следует не выполнять поручение и направить директору служебную записку с мотивированным отказом. Так бухгалтер себя подстрахует на случай возбуждения уголовного дела.
Сложнее ситуация, когда указания руководства возможно истолковать двояко. К примеру, если компания разделяет общий бизнес на несколько организаций. Сама по себе такая оптимизация законна, если в ней есть разумная экономическая цель. К примеру, можно развести на разные юрлица продажу разных категорий товаров из-за особенностей работы с ними. Но даже такое дробление повышает риск претензий со стороны налоговиков и следователей. Универсального способа исключить риски не существует. Если бухгалтер и юрист видят высокую вероятность нарушений законодательства, им следует составить служебную записку с описанием негативных последствий. Если такие поручения руководства носят систематический характер, то безопаснее сменить место работы.
Если бухгалтер увольняется, важно передать всю документацию, печати, данные из программы 1С, ЭЦП, пароли и ключи доступа к банк-клиенту и иным сервисам. Порекомендуйте коллегам сделать это с описью или актом приема-передачи. В этих документах следует подробно указать наименования всех переданных документов. Так бухгалтер себя обезопасит от претензий как следователей, так и кредиторов в случае банкротства компании.
Почему безопаснее заплатить доначисления прежде, чем их оспаривать
Теперь поводом возбудить уголовное дело могут стать только материалы, которые правоохранителям направляют налоговые органы.УПК У компании есть 75 дней со дня вступления в силу решения о налоговой ответственности, чтобы заплатить недоимку. Если этого не сделает, налоговики направляют материалы следователям. При этом полное погашение недоимки — это основание отказать в возбуждении или прекратить уголовное дело.УПК-1 Чтобы минимизировать уголовные риски, рекомендуем погасить в полном объеме налоговый долг, но указать в платежках на несогласие с решением. Затем его следует оспаривать. Кроме того, ФНС предупреждает: даже если налоговики признали задолженность безнадежной и списали, это не отменяет уголовные риски. Это техническая операция, которая лишь означает, что налоговики исчерпали возможности взыскания долга. Однако они вправе при наличии признаков преступления направить материалы в правоохранительные органы. Безнадежность долга не препятствует уголовному преследованию.
ВС48 П. 7 постановления Пленума ВС от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления»
СОЮ-1 Приговор Ногинского городского суда Московской области от 11.10.2023 № 1-39/2023
СОЮ Приговор Ногинского городского суда Московской области от 25.08.2022 по делу № 1-48/2022
УПК-1 П. 7 ч. 1 ст. 24 УПК